Entrate: in arrivo la nuova circolare sul Patent box
Aperta fino al 17 febbraio la consultazione sullo schema di circolare dell'Agenzia delle Entrate riguardante il nuovo regime opzionale di autoliquidazione in tema di Patent box, introdotto dal decreto Crescita.
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Il Patent box è uno degli strumenti agevolativi del Piano nazionale Impresa 4.0 e prevede un regime di tassazione agevolata (parziale esenzione su IRES e IRAP) per i redditi derivanti dall’utilizzo di beni immateriali.
Per determinare il reddito agevolabile ai fini del Patent box, la legge di conversione del decreto Crescita ha semplificato i passaggi previsti dalla procedura di ruling.
Via alla consultazione sulla nuova circolare
Nello schema di circolare l'Agenzia delle Entrate ripercorre le caratteristiche della nuova procedura da seguire in caso di opzione per la determinazione diretta del reddito agevolabile in alternativa alla procedura ordinaria (ruling) e fornisce alcune soluzioni interpretative ai quesiti inviati dalle associazioni di categoria e dagli ordini professionali.
Il decreto Crescita ha previsto un nuovo regime opzionale di autoliquidazione OD (oneri documentali) che consente, in tutti i casi di utilizzo diretto del bene, in alternativa all’accordo, di autoliquidare il beneficio in dichiarazione, purché il contribuente predisponga il set informativo indicato nel provvedimento del 30 luglio 2019.
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L’idoneità della documentazione produce, inoltre, un effetto premiale nell’eventualità di una successiva rettifica del contributo economico in sede di controllo. La fruizione del beneficio è frazionata nell’arco temporale di tre anni. Quindi, in caso di utilizzo diretto del bene immateriale, la predisposizione della documentazione indicata nel citato provvedimento è una condizione per accedere al nuovo regime di autoliquidazione OD, a prescindere dal successivo giudizio di idoneità sulla stessa.
Diversamente, in tutte le altre ipotesi di utilizzo, la predisposizione del set documentale non costituisce un presupposto per poter procedere in autoliquidazione, ma piuttosto la condizione per godere dell’esimente sanzionatoria nel caso in cui la documentazione sia ritenuta idonea.
Nello schema di circolare l'Agenzia si sofferma sul perimetro soggettivo del regime di autoliquidazione OD, specificando che la condizione in capo al contribuente che intende accedere al nuovo opzionale per autoliquidare il beneficio direttamente in dichiarazione, è la sussistenza di una valida opzione Patent box per il periodo di imposta per il quale il contribuente intende fruire di tale liquidazione.
Per i contribuenti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, il primo periodo di imposta di applicazione del regime di autoliquidazione OD è l’anno 2019. Invece per i contribuenti con periodo di imposta non coincidente con l’anno solare e in corso alla data di entrata in vigore del decreto Crescita (1° maggio 2019), il primo periodo di imposta di applicazione del nuovo regime potrebbe avere inizio nell’anno 2018.
Ulteriori precisazioni riguardano le modalità di fruizione del beneficio da parte delle micro, piccole e medie imprese, in particolare la possibilità per tale tipologia di imprese di avvalersi di un set informativo semplificato, a patto che fornisca delle informazioni equipollenti a quelle originariamente previste. Il concetto di “equipollenza”, va inteso in un’ottica sostanziale. Le informazioni cioè devono consentire agli addetti al controllo il riscontro della corretta determinazione e del calcolo del contributo richiesto in agevolazione, ripercorrendone le diverse fasi.
In considerazione dei profili di complessità della materia, l’Agenzia ha avviato una consultazione pubblica sullo schema di circolare; fino al 17 febbraio 2020, operatori economici, professionisti ed esperti, possono inviare il proprio contributo, esclusivamente tramite posta elettronica, all’indirizzo Questo indirizzo email è protetto dagli spambots. E' necessario abilitare JavaScript per vederlo. .
